kebijakan perpajakan

KEBIJAKAN PERPAJAKAN

DI NEGARA SPANYOL

Oleh :

Laely Nur Kartikasari

(152020100013)

PROGRAM STUDI ILMU ADMINISTRASI NEGARA

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SIDOARJO

2017

BAB 1

PENDAHULUAN

Pajak adalah  iuran kepada negara ( yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan – peraturan dengan tidak  mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran – pengeluaran umum berhubung dengan  tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan .Apabila dalam suatu negara  tingkat kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak sangat tinggi dengan sendirinya tentu akan meningkatkan penerimaan pajak. Hal yang dapat ditempuh salah  satunya yaitu dengan memaksimalkan alokasi anggaran yang berasal dari pajak tersebut untuk sebesar – sebesarnya bagi kemakmuran wajib pajak. Selain  itu, sebagai bentuk penghargaan kepada wajib pajak yang telah membiayai pembangunan negara, sudah sepantasnya wajib pajak harus diberikan pelayanan sebaik mungkin dalam memenuhi kewajiban perpajakannya (Prof.Dr.P.J.A. Andriani).

            Pajak adalah  kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang  pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang – undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar – besarnya kemakmuran rakyat. Maka, pajak adalah iuran  rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dipaksakan) yang langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Disisi lain masyarakat dapat dikatakan sebagai pihak yang diberi perlindungan memiliki kewajiban untuk ikut serta dalam menjalankan fungsinya kartikasarilaely_kebijakan_pajak.blogspot.comyang bisa ditujukan melalui keikutsertaannya dalam pembiayaan negara. Maka,  pemungutan pajak dari rakyat dilakukan sebagai salah satu sumber modal atau dana untuk dapat mewujudkan kesejahteraan seluruh masyarakat. Rakyat yang  ikut serta membayar pajak dapat dikatakan sebagai wajib pajak.( undang – undang no.16 tahun 2009)

 Sebagai sumber utama penerimaan negara maka pajak mempunyai peranan yang sangat strategis bagi kelangsungan pembangunan dewasa ini. Dari tahun ke tahun telah dilakukan berbagai langkah dan kebijakan untuk meningkatkan penerimaan pajak sebagai sumber penerimaan negara. Kebijakan tersebut dapat dilakukan melalui penyempurnaan perundang-undangan, penerbitan peraturan-peraturan baru di bidang perpajakan, meningkatkan tingkat kepatuhan wajib pajak  maupun menggali sumber-sumber pajak lain. Berbagai upaya di atas tentunya belum dapat menghasilkan peningkatan pajak yang signifikan bagi penerimaan  negara

BAB II

PEMBAHASAN

A.    Kebijakan Perpajakan Spanyol

Otoritas Pajak Spanyol yang bernama Agencia Estatal de la Administracion Tributaria menetapkan tarif standar pajak penghasilan (PPh) badan sebesar 25%. Tarif lebih tinggi dikenakan bagi perusahaan tertentu salah satunya yaitu bank yang dikenakan tarif sebesar 30%. Sementara, untuk pajak penghasilan (PPh) orang pribadi dikenakan secara progresif mulai dari 19% sampai dengan 48%. Pajak progresif juga diberlakukan terhadap dividen, bunga dan capital gain yaitu tarif 19% untuk penghasilan hingga €6.000, 21% untuk pengasilan €6.000 - €50.000 dan 23% untuk penghasilan lebih dari €50.000. Per 1 Januari 2016, negara Spanyol telah menetapkan untuk menerapkan country-by-country reporting (CbCR) sebagai persyaratan dalam transfer pricing documentation (TP Doc). Persyaratan CbCR ini berlaku bagi perusahaan dengan omzet lebih dari €750 juta. Hingga saat ini, Spanyol telah  menandatangi perjanjian penghindaran pajak berganda dengan lebih dari 93 negara termasuk Indonesia. Negara yang terkenal dengan persepakbolaan ini justru menuai banyak kontroversi di bidang perpajakan. Pasalnya sejumlah bintang lapangan yang bermain di berbagai klub sepakbola asal spanyol banyak yang tersandung kasus pajak. Sejumlah pemain seperti, Cristiano Ronaldo, Samuel Eto’o, Neymar, hingga Lionel Messi dituding telah melakukan penggelapan pajak.

Uraian	Keterangan
Sistem pemerintahan, parlemen	Parlementer
PDB Normal	US$ 1,19 triliun (2015)
Pertumbuhan Ekonomi	3,2% (2015)
Populasi	46,4 juta jiwa (2015)
Tax Ratio	34,5%(2015)
Otoritas Pajak	Agencia Estatal de la Administracion Tributaria
Sistem Perpajakan	Self-Assessment System
Tarif PPh Badan	25%
Tarif PPh Orang Pribadi	19%-48%
Tarif PPN	21%
Tarif Pajak Dividen	19%
Tarif Pajak Royalti	24%
Tarif Bunga	19%
Tax Treaty	93 Negara

B.     Sistem Pajak Spanyol

1.      Perpajakan Individu

Orang-orang asing bukan penduduk dikenakan pajak atas penghasilan mereka di Spanyol.  Untuk pasangan bukan penduduk, dapat mengajukan pengembalian pajak pendapatan mereka bersama-sama atau secara terpisah. Untuk pasangan yang sudah menikah menikah tanpa pemisahan harta, pendapatan mereka, keuntungan, dan pemotongan terkait akan dibagi rata antara mereka, apakah mereka mengajukan bersama-sama atau secara terpisah. Untuk pasangan yang sudah menikah dengan harta terpisah, pendapatan mereka, capital gain, dan pemotongan terkait akan dikaitkan secara eksklusif secara individual atas penghasilan tersebut.

2.      Pajak Penghasilan (IRPF)

Penghasilan dikategorikan ke dalam kategori dasar sebagai berikut:

(1) pendapatan kerja;

(2) penghasilan dari modal bergerak;

(3) penghasilan dari modal tidak bergerak;

(4) pendapatan usaha;

(5) keuntungan modal, dan

(6) diperhitungkan pendapatan (seperti pendapatan dari tempat tinggal, selain tempat tinggal utama wajib pajak).

Pendapatan yang diperoleh oleh bukan penduduk umumnya dikenakan pajak pada tarif tetap sebesar 19%.

3.      Pajak Penghasilan sewa

Penghasilan dari properti dikategorikan sebagai pendapatan investasi dalam undang-undang pajak Spanyol. Orang-orang asing bukan penduduk mendapatkan penghasilan sewa yang dikenakan pajak pada tarif tetap 19% dari pendapatan kotor untuk 2012 dan 2013, yang dipotong oleh penyewa.Bukan penduduk umumnya dikenakan pajak pada tarif tetap sebesar 24%. Beban yang menghasilkan pendapatan, tidak dapat dikurangkan.

4.      Pajak Penghasilan diperhitungkan

Orang-orang asing bukan penduduk harus membayar 2% pajak yang dikenakan atas nilai kadaster setiap properti perkotaan yang tidak disewakan di Spanyol. Jika nilai properti baru didirikan setelah 1 Januari 1994, yang berlaku diperhitungkan tarif pajak penghasilan adalah 1,1%.

5.      Pajak Penghasilan lokal / Surcharge Pajak Penghasilan

Selain itu, bukan penduduk harus membayar biaya pendaftaran tahunan kepada Kamar Dagang, Industri dan Navigasi. biaya tambahan yang dikenakan pada tingkat progresif dari 0,75% (untuk pendapatan hingga € 60,101.21) menjadi 0,01% (untuk pendapatan lebih dari € 24,040,484.18). biaya tambahan yang dikurangkan untuk tujuan pajak penghasilan.

C.    KEUNTUNGAN MODAL PAJAK

1.      Pajak Keuntungan Modal (Impuesto de Plusvalia)

Bila bukan penduduk menjual properti Spanyol mereka harus membayar pajak capital gain. Capital gain atau kerugian atas penjualan properti dihitung sebagai biaya perolehan harga pengalihan kurang (harga perolehan dan biaya terkait) dan depresiasi minimum yang lebih sedikit. Biaya perolehan diindeks dengan menerapkan koefisien yang diterbitkan setiap tahun oleh Hukum Anggaran, berdasarkan tahun akuisisi. Capital gain yang diperoleh bukan penduduk dikenakan pajak pada tarif tetap sebesar 19% untuk tahun 2015. Untuk properti yang diperoleh sebelum 31 Desember 1994 tetapi lambat tanggal 31 Desember 1986, bisa diberikan bantuan kerugian atas inflasi. Keuntungan tersebut, kemudian, dikurangi dengan 11,1% untuk setiap tahun atau bagian dari satu tahun, untuk properti dimiliki sebelum 31 Desember 1994.

Tiga persen (3%) dari capital gain harus dipotong dan dibayar oleh pembeli kepada otoritas pajak Spanyol. Namun, pembeli properti Spanyol dari bukan penduduk tidak perlu menahan 3% dari keuntungan modal jika bukan penduduk telah memiliki properti sebelum tanggal 31 Desember tahun 1996, tanpa membangunnya selama lebih dari 10 tahun (seperti yang ditunjukkan dalam akta notaris penjualan), atau properti disumbangkan kepada perusahaan Spanyol.

2.      Pajak Apresiasi Tanah Perkotaan (Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, IIVTU)

Bukan penduduk harus membayar pajak ini pada peningkatan nilai tanah perkotaan jika mereka menjualnya. Dasar pajak ini adalah nilai kadaster tanah pada tanggal penjualan dikalikan dengan persentase tertentu, dihitung sebagai jumlah tahun tanah itu dimiliki (maksimum 20 tahun) dikalikan dengan koefisien 3-3,7. Jumlah tahun tanah itu dimiliki (maksimum 20 tahun) dikalikan dengan koefisien 3-3,7. Jumlah ini diatur oleh masing-masing kota dan mungkin mencapai 30%. Jika mereka, sebaliknya, memutuskan untuk memberikan tanah ini sebagai hadiah atau warisan; penerima mereka harus membayar pajak ini.

D.    PERPAJAKAN PROPERTI

1.      Pajak Kekayaan Bersih (Impuesto sobre el Patrimonio, IP)

Di semua daerah otonom kecuali Guipuzcoa, yang merupakan provinsi Basque Country, pajak kekayaan bersih sudah dihapuskan sejak 01 Januari 2008. Secara teknis, hukum pajak belum dihapuskan, tapi ada tunjangan pajak 100% dan pembayar wajib pajak tidak perlu mengajukan pengembalian pajak atas kekayaan bersih. Dari 2015-2016, pajak kekayaan bersih telah diaktifkan kembali.  Warga dikenakan pajak kekayaan bersih, yang dikenakan pada aset mereka di seluruh dunia. Tarif pajak kekayaan bersih berkisar dari 0,2% (hingga € 193.000) 2,5% (untuk nilai melebihi € 12.316.000).  Dasar kena pajak adalah kekayaan bersih, yang dihitung dari semua aset di Spanyol dikurangi semua kewajiban didokumentasikan (tidak termasuk aset dibebaskan). Kewajiban dinilai sesuai dengan nilai normal mereka pada tanggal 31 Desember dan dapat dikurangi jika mereka bisa dibuktikan secara memadai.

Properti ini dinilai antara mana yang tertinggi di antara:

• Nilai kadaster;

• Nilai ditentukan oleh administrasi pajak untuk pajak lainnya; dan

• Harga akuisisi yang sebenarnya.

Berbeda dengan pemilik properti Spanyol penduduk, jumlah gabungan bukan penduduk 'dari IRPF (pajak penghasilan) dan IP (pajak kekayaan) karena dapat melebihi 60% (yaitu bisa tidak berbatas). Pajak kekayaan bersih tidak bisa dikurangi untuk tujuan pajak penghasilan, meskipun dapat dianggap sebagai kewajiban yang didokumentasikan.

2.      Pajak Real Estate (Impuesto sobre Bienes Inmuebles, IBI)

Dasar kena pajak adalah nilai kadaster, yang disesuaikan setiap delapan tahun terhadap nilai pasar properti. Tarif pajak dapat ditingkatkan oleh pemerintah kota tetapi mereka umumnya 0,4% untuk properti perkotaan dan 0,3% untuk properti pedesaan. Pemilik properti umumnya dikenakan pajak ini, tapi itu mungkin dibebankan ke penyewa, jika demikian disepakati dalam kontrak, dan ini yang umumnya dilakukan.  Pajak real estate dapat dikurangkan untuk tujuan pajak penghasilan.

3.      Pajak khusus pada Real Estat

Umumnya, pajak 3% dikenakan pada setiap tahun pada nilai kadaster real estate yang dimiliki oleh bukan penduduk.

BAB III

KESIMPULAN

SPANYOL merupakan negara yang terkenal dengan permainan matador dan rodeonya. Ekonomi negara ini berada pada posisi ke-13 terbesar di dunia dan terbesar ke-5 di Uni Eropa. Spanyol tergolong sebagai salah satu negara dengan pendapatan perkapita cukup tinggi di dataran Eropa dengan perkapita mencapai US$25.831 pada 2015. Pada abad 16 dan 17, Kerajaan Spanyol mengalami masa kejayaannya sebagai imperium dunia dan menguasai hampir seluruh benua Amerika, namun memasuki abad 18 kejayaan Spanyol mulai surut. Kegagalan dalam mengikuti arus revolusi industri dan perdagangan mengakibatkan Spanyol semakin tertinggal dibanding negara-negara Eropa lainnya seperti Inggris, Jerman dan Prancis.

Berdasarkan laporan OECD pada 2015, beberapa titik yang menjadi kelemahan negara ini yaitu tingkat inflasi yang tinggi, merebaknya jumlah underground economy (ekonomi bawah tanah) dan rendahnya sistem pendidikan di antara negara-negara maju lainnya. Awalnya perekonomian Spanyol bergantung pada sektor agraris. Namun, saat ini sektor industri dan manufaktur di Spanyol mulai berkembang pesat dan menjadi salah satu penopang penting bagi kemajuan ekonomi negeri matador.